О чем речь? Налог на погрузчик выплачивается организациями или физическими лицами, если техника соответствует требованиям, указанным в Постановлении Правительства РФ № 938 от 12 августа 1994 года. Там же описан порядок регистрации такой техники.
На что обратить внимание? Некоторые компании полагают, что обязательство уплаты налога возникает только при регистрации, как указано в Налоговом кодексе. Однако судебная практика показывает, что такой подход неверен и платить налог придется даже без постановки погрузчика на учет.
Из этого материала вы узнаете:
Постановка погрузчика на учет
Собственник погрузчика обязан зарегистрировать его в органах Гостехнадзора. Речь идет о самоходной технике, обладающей следующими характеристиками: двигатель внутреннего сгорания объемом выше 50 куб. см или электромотор максимальной мощностью более 4 кВт.
Перечень основных документов, которые необходимы для постановки вилочного погрузчика на учет:
- документ, подтверждающий собственность (договор купли-продажи, лизинг);
- акт приема-передачи самоходной техники (например, по унифицированной форме ОС-1).
Паспорт самоходной машины (ПСМ) понадобится при регистрации техники в Гостехнадзоре. Для заявления на НДС-вычет по общей системе налогообложения потребуется счет-фактура продавца.
Для формирования нормативной стоимости погрузчика может понадобиться квитанция об уплате государственной пошлины за регистрацию, если она оплачена до ввода в эксплуатацию. Если госпошлина оплачена после ввода техники в эксплуатацию, то ее можно единовременно учесть в составе расходов.
Постановка погрузчика на учет
Сумма государственной пошлины за регистрацию самоходной техники:
- выдача государственных регистрационных знаков и восстановление утраченных или негодных – 1500 руб.;
- выдача паспорта транспортного средства (ПТС) и восстановление утраченного или негодного – 800 руб.;
- выдача свидетельства о регистрации самоходной техники и восстановление утраченного или негодного – 500 руб.
Обязанность платить налог на погрузчик
Рассмотрим, является ли самоходная техника объектом налогообложения и должны ли физические и юридические лица платить транспортный налог на погрузчик.
Согласно п. 1 ст. 358 гл. 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации, самоходная техника, как и другие транспортные средства, зарегистрированные в органах Гостехнадзора, являются объектами налогообложения.
Минфин РФ, ориентируясь на Письмо Министерства финансов РФ от 25.08.2009 №03-05-05-04/09, отмечает:
«…примем к сведению, что понятие «транспортное средство» применительно к гл. 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) раскрыто в ст. 358 Кодекса. Согласно данной статье, к транспортным средствам, являющимся объектом налогообложения, относится самоходная техника, гусеничные машины и машины, имеющие пневматический ход, зарегистрированные в органах Гостехнадзора.
Итак, самоходная техника, гусеничные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в органах Гостехнадзора, на которые выданы паспорта самоходной машины, выступают объектом налогообложения».
Обязанность платить налог на погрузчик
По какой ставке рассчитывается транспортный налог? Согласно п.1 ст. 361 Налогового кодекса РФ, ставка налога на погрузчик фронтальный рассчитывается по категории «другая самоходная техника, гусеничные машины и механизмы на пневматическом ходу». Расчет идет исходя из лошадиных сил.
Для данной категории в Налоговом кодексе РФ установлена ставка в размере 2,5 рубля на одну лошадиную силу (1 л.с. составляет 735,5 Вт или 0,7355 кВт).
Нужно ли платить налог на погрузчик, не поставленный на учет
Собственник самоходной машины (физическое или юридическое лицо) должен платить транспортный налог на погрузчик. Рассмотрим детально.
Согласно общим правилам, транспортным налогом облагается вся самоходная техника, которая зарегистрирована в органах Гостехнадзора (п. 1 ст. 358 НК). Если трактовать буквально, то можно сделать вывод, что обязательство платить транспортный налог на погрузчик возникает для физических и юридических лиц, если транспортное средство зарегистрировано в органах Гостехнадзора. Не учитывается, эксплуатируется самоходная техника или нет.
Согласно письмам Минфина от 14.06.2012 № 03-05-05-04/09, от 01.08.2011 № 03-05-05-04/18, ФНС от 06.07.2012 № БС-3-11/2359, обязанность платить транспортный налог на погрузчик для ООО или бизнеса других форм организации зависит от регистрации техники, а не от того, используется ли она. Исходя из данной информации, эксплуатируемое транспортное средство, но не поставленное на учет, не является объектом налогообложения.
Нужно ли платить налог на погрузчик, не поставленный на учет
Нужно понимать, что такая трактовка является односторонней. Важно учитывать не только п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, но и другие законодательные нормы. Их игнорирование чревато негативными последствиями для налогоплательщика.
Судебная практика относительно данной нормы права следующая: транспортное средство является объектом налогообложения не в связи с тем, что оно зарегистрировано в органах Гостехнадзора, а исходя из того, что оно должно быть поставлено на учет согласно действующему законодательству.
Суды высшей инстанции принимают данную позицию (определение Верховного суда от 31.05.2018 № 308-КГ18-6424, постановление Президиума ВАС от 07.06.2012 № 14341/11), а также окружные арбитражные суды (постановления ФАС Поволжского округа от 06.06.2014 № А65-19000/2013, Московского округа от 07.05.2008 № КА-А40/3514-08).
Именно поэтому налоговые инспекторы, которые обнаружили у организации погрузчики, не зарегистрированные в установленном законом порядке, выдвигают обвинение в уклонении от уплаты транспортного налога. По итогам налоговой проверки организации доначисляют не только налог на погрузчик вилочный, но и пени, а также штраф.
Кроме того, погрузчик, который не зарегистрирован в установленном законом порядке, нельзя использовать (п. 3 ст. 15 Закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ). Регистрации в органах Гостехнадзора подлежат все транспортные средства, тракторы, самоходные дорожно-строительные машины, имеющие емкость ДВС более 50 куб. см или максимальную мощность электромотора более 4 кВт.
Требования к срокам регистрации самоходного транспортного средства:
- в течение 10 суток после покупки;
- в течение срока действия транзитного номера.
Обязательство зарегистрировать погрузчик не зависит от того, как он используется, и распространяется на самоходные машины, не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования.
Только организации, занимающиеся продажей самоходных транспортных средств, не должны регистрировать их (п. 1, 2 и 3 Постановления Правительства от 12.08.1994 № 938).
Льготы на транспортный налог на погрузчик
Организации, которые имеют право на льготы по Налоговому кодексу РФ, должны предоставить в ИФНС заявление об освобождении или снижении налога или документы, которые подтверждают данное право.
Налоговая льгота распространяется на одно транспортное средство с максимально исчисленной суммой налога в порядке, описанном п. 3 ст. 361.1 Налогового кодекса РФ.
Организации представляют в налоговый орган заявление о предоставлении льготы по форме, утвержденной в редакции приказа ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/764@.
Льготы на транспортный налог на погрузчик
Если организация, которая имеет право на налоговую льготу, не предоставила соответствующее заявление, налоговая льгота предоставляется на базе информации, полученной ИФНС в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Учитывается налоговый период, в который у налогоплательщика возникло данное право.
Если в ИФНС отсутствуют документы, которые свидетельствуют о праве налогоплательщика на льготу, и он не приложил их к заявлению, то инспекция направляет запросы в органы, где были выданы основания для льготы.
Заявление налогоплательщика о предоставлении льготы рассматривается ИФНС в течение 30 дней с момента его получения. Срок может быть продлен, если потребуется отправка запросов в другие инстанции, но не более чем на 30 дней. ИФНС направляет уведомление о продлении сроков рассмотрения налогоплательщику.
В уведомлении от ИФНС о предоставлении налоговой льготы обязательно указываются основания, объекты налогообложения и периоды, на которые данная льгота распространяется. Аналогичным образом заполняется уведомление в случае отказа. Обязательно указывается причина.
Категория налогоплательщиков, которые выступают стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) с РФ и субъектом РФ, только с субъектом РФ или с субъектом РФ и муниципальным образованием, не используют положения законодательных актов о налогах и сборах в отношении порядка определения налоговых льгот, в течение всего времени действия соглашения, если о нем есть данные в реестре СЗПК.
Данные особенности не действуют на законодательные акты о налогах, устанавливающие налоговые льготы, условия и периоды применения, а также прекращения действия названных льгот.
Часто задаваемые вопросы о налоге на погрузчик
Какой код налогового учета нужно выбрать для погрузчика?
Для электропогрузчиков это код ОКОФ 15 3599030 /9/ «внутриобъектовый транспорт на электротяге (электропогрузчики, электротяги и др.), который соответствует коду 15 3599301 «электропогрузчики» классификации основных средств категории «Средства транспортные» и амортизационной группе № 3 (срок полезного использования от 3 до 5 лет).
В какие сроки нужно заплатить транспортный налог на погрузчик?
Законодательством определен срок уплаты налога ― до 28 февраля года, который следует за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи необходимо закрывать до 28 числа месяца, который следует за истекшим отчетным периодом.
Требуется ли налоговая декларация на погрузчик?
С 2021 года не требуется предоставление декларации по налогу на погрузчик для юридических лиц. Речь идет о налоговом периоде за 2020 год и позднее.
Таким образом, организациям необходимо ориентироваться на законодательные нормы и, прежде всего, на Постановление № 938. Важно в установленном порядке регистрировать в органах Гостехнадзора самоходную технику, максимальная мощность электродвигателя которой составляет более 4 кВт, а также оплачивать налог на погрузчик согласно действующей ставке.
